Debatable aspects of tax relations: the author's view

Abstract

Трактовка налога как «безвозмездного платежа» сужает роль и место налоговых отношений в экономической системе, вызывает разнообразные негативные процессы на стадии его формирования и уплаты. Данный вопрос является одним из дискуссионных в сфере налоговых отношений и важным для формирования адекватного восприятия налоговой системы бизнесом и населением. Источником всех налогов является добавленная стоимость. Последняя содержит в себе факторы, которые формально принадлежат юридическому лицу, но по сути являются заслугой трудового коллектива. Отсюда и возникает сложность однозначного разделения налогов между разными категориями налогоплательщиков. В фазе конечного потребления товаров и услуг деление налоговой нагрузки между юридическими и физическими лицами теряет смысл, ибо она полностью ложится на благосостояние населения. Суть налога на добавленную стоимость неочевидна не только для населения, но и практиков. Объяснение прибыли «предпринимательскими способностями» как фактором производства безосновательно: три классических фактора: труд, земля и капитал вполне объясняют происхождение прибыли. Также и уникальная роль бизнесмена в формировании прибыли небесспорна. Бизнесмен (собственник) и наёмные работники объединяют свои усилия для более эффективного ведения деятельности и улучшения благосостояния всех участников производственного процесса. Прогрессивный подоходный налог воплощает в себе принцип справедливости налогообложения и сглаживает социальное неравенство в обществе. Введение с 2021 года в России дополнительной ставки рассматривается как введение прогрессивной шкалы, но реализует ли это в полной мере принцип социальной справедливости? Все эти вопросы автор критически рассматривает в статье, даёт свою интерпретацию и аргументацию процессов и явлений. ; Ключевые слова :налог, сущность налога, налоговая нагрузка, налоговые отношения, добавленная стоимость, налог на доходы физических лиц, социальная справедливость