Серякова С.П

Статья посвящена проблеме применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса. Анализируются взаимоотношения предприятий-партнеров по уплате налога на добавленную стоимость в ситуации, когда контрагенты применяют различные режимы налогообложения. В статье приводятся доводы, способствующие разрешению данной проблемы законодателем. На примере предприятия дана оценка конкурентоспособности «упрощенцев» на рынке товаров (работ, услуг), рассмотрены преимущества и недостатки выбора спецрежима субъектом, занятым производством и реализацией металлических строительных конструкций. Приведенные в статье расчеты дают основание сформулировать предложения по внедрению практики одновременного применения упрощенной системы налогообложения и уплаты налога на добавленную стоимость, что будет способствовать успешному развитию промышленной кооперации. Обращается внимание на технологические аспекты перехода малых предприятий на уплату налога на добавленную стоимость, проанализирован эффект от применения предлагаемой модели для развития экономики нашей страны.

В статье рассмотрены проблемы налогового контроля при исчислении, удержании и перечислении НДФЛ в бюджет налоговыми агентами. Налоговым периодом для исчисления налога на доходы физических лиц законодательно установлен календарный год и не предусмотрена поквартальная отчетность. Налоговые органы лишены возможности камерально контролировать своевременность перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога работодателем – налоговым агентом с доходов, выплаченных физическим лицам организации. Контроль своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм возможен только в рамках выездной налоговой проверки организации. По мнению авторов статьи, такое администрирование НДФЛ не оправдывает затрат на их проведение, а фактическая уплата налога в бюджет переносится на более поздние сроки. Отсутствие промежуточного контроля дает возможность отдельным налоговым агентам использовать удержанные суммы налога на доходы физических лиц в качестве займа на пополнение собственных оборотных средств. Авторами предложена и обоснована эффективность замены выездного налогового контроля камеральным, предложена налоговая отчетность, упрощающая систему налогового администрирования.

Статья посвящена особенностям исчисления налога на доходы физических лиц в России. Рассмотрена практика применения стандартных налоговых вычетов на детей, уменьшающих налоговую базу исчисления налога, в России и Германии. Предложены пути совершенствования налогового законодательства России при исчислении налога на доходы физических лиц, имеющие социальную направленность.